2017年 4月 の投稿一覧

死因贈与のデメリット!不動産取得税・登録免許税の負担

死因贈与のデメリット!不動産取得税・登録免許税の負担

死因贈与は、遺贈と比べると法的手続きが簡単など、いくつかメリットがあります。一方で、不動産取得税や登録免許税の負担が増えるなど、デメリットや注意点があるのも事実です。死因贈与を行う前に、最低限知っておくべき項目につき、遺贈と比較しながらご紹介していきます。 1.死因贈与とは? 死因贈与とは、贈与をする人(贈与者)と贈与をされる人(受贈者)の双方の合意によって締結される贈与契約です。契約の締結自……

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「申告期限後3年以内の分割見込書」の記入例

「申告期限後3年以内の分割見込書」の記入例

相続税の申告と納税の期限は、被相続人が亡くなった日の翌日から10か月以内ですが、なかには期限までに相続人間で相続財産をどのように分割するか話し合いがつかないということがあります。そのような場合に相続税の申告と同時に提出する「申告期限後3年以内の分割見込書」について解説します。 1.「申告期限後3年以内の分割見込書」とは? どういった場合に提出? 1-1.相続税の申告と遺産の分割 相続税は、被……

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遺産が未分割の場合の相続人の確定申告は法定相続分に応じて

遺産が未分割の場合の相続人の確定申告は法定相続分に応じて

遺言がなく、相続税の申告期限までに遺産分割協議が整わなかったとき、相続税の申告はどのような扱いになるのでしょうか。相続人によって対象か対象外か異なる特例は、誰が相続するのか決まっていない状態では、適用できないという問題が生じます。そこで、未分割の相続税の確定申告の扱いについてまとめました。 1.未分割状態の遺産から生じる不動産所得は法定相続分に応じて申告 相続税の確定申告の申告期限は、相続の開……

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未成年者がいる場合の遺産分割実務における注意点

未成年者がいる場合の遺産分割実務における注意点

遺産相続では、両親の一方が亡くなったケースなどで、法定相続人の中に未成年が含まれていることもあります。未成年者がいる場合の遺産分割協議は、親権者である両親が法定代理人となって手続きをできないケースが多いです。そこで、未成年者の遺産相続はどうするのか、特別法定代理人とは何か解説していきます。 1.未成年者は遺産分割協議に参加することができない 遺言がなく、相続人が2名以上いる場合には、相続人全員……

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非弁行為と言われないために税理士が相続業務を行う際に注意すべき点

非弁行為と言われないために税理士が相続業務を行う際に注意すべき点

弁護士法には、弁護士でないものが行ってはいけない業務が定められており、その業務を弁護士以外の者が行うことを「非弁行為」と呼びます。 相続税申告業務においてどのような業務が非弁行為に当たるのかを解説します。 1.「非弁行為」とは? 1-1.要件 弁護士法72条では、弁護士でないものが報酬を得るという目的で、法律事件に対して業として除外事由なく鑑定、代理、仲介、和解、斡旋をする事ができない事が……

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国税庁発行の“相続税のあらまし”とは?

国税庁発行の“相続税のあらまし”とは?

国税庁発行の“相続税のあらまし”には、相続税についての基本的な考え方や計算方法の具体例などが簡単に記されています。この“相続税のあらまし”を読むことで、どのような場合に相続税を支払う必要があるのか、相続財産には何が含まれるのかなど基本的なことがわかります。 1.国税庁発行の“相続税のあらまし”とは? 国税庁発行の“相続税のあらまし”とは、相続税の仕組みについて、わかりやすく簡単に説明してあるも……

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共有不動産の固定資産税を債務控除する場合の注意点

共有不動産の固定資産税を債務控除する場合の注意点

相続税は、少しでも減らしたいものです。相続税を減らすためには、相続税の対象額から控除される項目を把握しておきましょう。不動産を相続する際に納める義務が生じる被相続人の未払いの固定資産税は、相続税の対象額から債務控除されます。その際の注意点をお伝えします。 1.相続財産である不動産に関わる未払いの固定資産税は債務控除の対象 1-1.不動産を相続したら固定資産税の未払い分も納める義務がある 不動……

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相続税申告で“住民税”等の被相続人に関わる税金は債務控除可能

相続税申告で“住民税”等の被相続人に関わる税金は債務控除可能

『相続税法』により、相続税を計算する際、亡くなった人が残した債務は、相続財産から差し引くことができます。これを「債務控除」といいます。債務控除の対象になる債務には住民税や所得税などの税金も含まれます。ここでは、亡くなった人の税金と債務控除についてご説明します。 1.亡くなった方(被相続人)にかかる住民税について 1-1.住民税の仕組み 住民税は、1月1日時点で住民登録のある人が、その年の6月……

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相続税申告で“死亡診断書”の費用は債務控除可能

相続税申告で“死亡診断書”の費用は債務控除可能

相続税を計算するときは、遺産総額から借入金などの債務や葬式費用を控除できます。葬式費用には、医師に交付してもらう死亡診断書も含まれます。死亡診断書の概要や相続税債務控除との関係、医療費控除上の取り扱いについてご紹介します。 1.死亡診断書とは 1-1.死亡診断書に記載される内容 死亡診断書は、人が死亡したことを医学的、法律的に証明する意義を持つ書類です。生から死への変化の事実が医学的、客観的……

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相続税申告で“位牌”の製作費は葬式費用として控除不可

相続税申告で“位牌”の製作費は葬式費用として控除不可

相続税を計算するときは、遺産総額から葬式費用を控除できます。しかし、葬式費用としてかかった全ての費用が控除の対象となるわけではありません。葬式費用として控除できるものとできないものの違いや位牌の概要についてご紹介します。 1.葬式費用として相続財産から控除できるもの・できないもの 1-1.葬式費用として控除できるもの 葬式やその前後で必要となった以下の費用は、葬式費用として遺産総額から控除で……

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相続税の控除対象となる葬式費用にタクシー代は含まれる

相続税の控除対象となる葬式費用にタクシー代は含まれる

相続税は、相続財産から債務を控除した金額に対して計算されますが、債務以外にも葬式費用を控除することができます。葬式費用にはさまざまな費用がかかりますが、どの費用について葬式費用として控除対象とすることができるかを解説します。 1.相続税の葬式費用の範囲 相続税を計算する場合、遺産から債務を差し引いた金額となりますが、債務だけでなく葬式費用についても控除することができます。亡くなった方に関する支……

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親族からの借入金でも相続税から債務控除が可能

親族からの借入金でも相続税から債務控除が可能

相続税の申告をする際、亡くなった人の債務は相続財産から差し引くことができます。しかし、親族からの借入金の場合は、税務署から「贈与では?」「相続税対策?」と疑われやすいのが実情です。ここでは、親族からの借入金を債務控除するための注意点についてご説明します。 1.親族からの借入金でも相続財産から債務控除が可能 1-1.借入金は相続財産から差し引くことができる 相続財産と被相続人の債務については、……

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青道がある場合の宅地の相続税評価は売払い予定額の80%を控除

青道がある場合の宅地の相続税評価は売払い予定額の80%を控除

土地の評価減要因のひとつに、かつて水路などであった土地「青道」があります。青道は、現在は元の用途は廃止され宅地などの一部として利用されていることもありますが、その場合でも本来は国有地です。機能廃止された青道に該当する部分は、国からの売払い予定額の80%を控除して評価しなければなりません。 1.青道の定義 青道とは、以前川や水路として利用されていた土地で、現在は河川法などの法規が適用されていない……

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相続放棄の期限は3か月!過ぎてしまった場合の対応は?

相続放棄の期限は3か月!過ぎてしまった場合の対応は?

被相続人の財産の相続人となった場合、事情によっては相続を放棄したいという場合もあるでしょう。相続放棄の期限は、相続が開始されたことを知ってから3か月です。期限を過ぎてしまった場合相続放棄はできませんが、相当の理由がある場合には相続放棄が裁判所から認められる場合もあります。 1.相続放棄の期限は3か月 相続放棄の期限は、相続人であることを知ってから3か月以内です。財産を相続する場合、資産と同時に……

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相続対策で保険を活用する具体的な方法

相続対策で保険を活用する具体的な方法

生命保険は、相続税の節税対策に活用できます。法定相続人の数で決められる生命保険金の非課税枠を活用する他、生前贈与も活用できます。遺産分割対策にも有効です。相続対策で生命保険を活用する具体的な方法についてご紹介します。 1.相続税の節税対策としての活用 1-1.非課税枠を活用する 被相続人の死亡で生命保険金を取得すると、相続税が課されます。ただし、被相続人が保険料を負担していた場合に限ります。……

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日米相続税条約と相続税の関係を分かりやすく解説

日米相続税条約と相続税の関係を分かりやすく解説

日本国籍を持つ人がアメリカで財産を築いて亡くなった場合、相続税はどうなるのでしょうか。遺産に関わる税金の仕組みは国によって異なり、税制の違いなどから、二重課税が生じるケースもあります。日本とアメリカは日米租税条約を締結することで、二重課税の問題に対処しています。 1.日米相続税条約と日本の相続税の関係 日本の法律では、被相続人や相続人の居住地に関わらず、被相続人が日本国籍である場合は、民法に従……

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採草放牧地の地目判定と相続税の納税猶予特例

採草放牧地の地目判定と相続税の納税猶予特例

農地法で規定されている採草放牧地は、相続税の評価ではどのように地目判定されるのでしょうか。採草放牧地として使用していても、不動産登記上の区分では採草放牧地はありません。採草放牧地の地目判定や採草放牧地に関わる相続税の納税猶予特例について解説していきます。 1.採草放牧地の地目判定の方法 採草放牧地とは、農地法上の土地の区分であり、不動産登記上の区分とは異なるものです。採草放牧地は、耕作に使われ……

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相続税の納税猶予特例の適格者証明は市区町村サイトからダウンロード

相続税の納税猶予特例の適格者証明は市区町村サイトからダウンロード

農地の相続税の納税猶予特例の適格者証明は、各市区町村の公式サイトからダウンロードが可能です。添付書類は、相続人が自分で用意するものから法務局や各市区町村の該当課で発行されるものまで複数ありますので、確認して、もれの無いようにしましょう。 1.農地の相続税の納税猶予の適格者証明とは 1-1.適格者証明とは? 農業を営んでいた被相続人から農地を相続する場合、該当農地で農業を終生継続すれば、相続税……

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農地の継続届出書の提出忘れに注意が必要(相続税の納税猶予)

農地の継続届出書の提出忘れに注意が必要(相続税の納税猶予)

農地を相続し農業を続けた場合、一定の要件を満たせば、相続税の納税猶予、相続税の納税免除などの優遇措置を受けることができます。ただし、納税猶予の継続や納税免除を受けるためには、3年ごとに「継続届出書」を提出し続けることが必要です。ここでは、農地の相続税の納税猶予の特例と継続届出書についてご説明します。 1.農地の相続税の納税猶予については継続届出書の提出が重要 1-1.農地の納税猶予の特例とは ……

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都市営農農地等の相続税の納税猶予

都市営農農地等の相続税の納税猶予

都市営農農地等は、市街化区域にある農地の相続税の納税猶予において、他の農地と違った規定があります。都市営農農地等の定義と、都市営農農地に対する相続税の納税猶予の趣旨や、納税猶予の実際について解説します。 1.都市営農農地等の定義 都市営農農地等とは、生産緑地内にある農地または採草放牧地で、なおかつ平成3年1月1日において、3大都市圏にあるものです。生産緑地とは、市街化区域※1にある農地で、都市……

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特定市街化区域農地の相続税の納税猶予は廃止に

特定市街化区域農地の相続税の納税猶予は廃止に

農業を営んでいた被相続人が亡くなり、相続人が農地を相続してそのまま農業を続ける場合、一定の相続税額を先延ばしにできるという特例があります。しかし、農地のある場所によっては認められていません。その認められていないエリアである特定市街化区域農地の相続税について見ていきましょう。 1.国税庁が定める特定市街化区域農地 1-1.農地の相続税納税猶予とは? 収益性が低いからとどんどん農地を宅地に転用さ……

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ストックオプションの相続税評価の計算方法

ストックオプションの相続税評価の計算方法

亡くなった人が会社の役職者や会社創業時のメンバーなどであった場合、報酬や給与の一部として、会社からストックオプションを付与されていることがあります。ここでは、相続時のストックオプションの評価方法とその計算方法についてご説明します。 1.ストックオプションの相続税評価の計算方法 1-1.ストックオプションとは ストックオプションとは、会社の役員や従業員が、一定の期間(権利行使期間)内に、あらか……

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ソフトウェアの相続税評価方法(1株当たり純資産価額)

ソフトウェアの相続税評価方法(1株当たり純資産価額)

ソフトウェアは、その資産価値が広く認知されるようになってきたことから、繰延資産から減価償却資産へ資産区分が変更になりました。ソフトウェアの評価方法は、販売目的か自社利用目的かで異なります。今回はソフトウェアの評価方法について見ていきましょう。 1.ソフトウェアの相続税評価方法は目的に応じて変わる ソフトウェアは、今や企業の活動においてなくてはならない存在になりました。ソフトウェアは企業に利益を……

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無配の場合の配当還元方式の計算方法

無配の場合の配当還元方式の計算方法

「配当還元方式」は、非上場株式の中で限られた条件を持つ株式を評価する際の特例の方式です。非上場株式を評価する際に通常採用される「原則的評価方式」に比べて一般的には評価額が低くなっています。ここでは、無配の場合の配当還元方式の計算について解説しましょう。 1.無配の場合には1株当たり「2円50銭」と仮定して計算 1-1.非上場株式で採用される配当還元方式とは? 株式の相続税評価の際に、非上場で……

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相続財産はいつ凍結される?口座の凍結から解約までを時系列で解説

相続財産はいつ凍結される?口座の凍結から解約までを時系列で解説

口座の名義人が死亡した場合、死亡者名義の銀行や信用金庫などの口座は、すべて金融機関側の処置により、入金、出金、解約が行われないように一方的に凍結されます。今回は、相続財産(口座)の凍結の期日、また、口座の凍結から解約までのスケジュールをわかりやすく解説します。 1.相続財産(預貯金)は相続後すぐには凍結されない 1-1.預貯金が凍結される理由とは 口座のお金は相続財産ですので、遺産分割の対象……

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財産分離は債権者保護のため。限定承認との違い

財産分離は債権者保護のため。限定承認との違い

相続をするときに、債権者を保護する制度の「財産分離」がありますが、具体的にどのような制度なのでしょうか。また、相続人に選択権が与えられている限定承認制度とどこに違いがあるのでしょうか。今回は、相続による「財産の混合」から「財産分離」の趣旨と意味、限定承認との違いを解説します。 1.財産分離の趣旨と意味 相続すると、被相続人の所有する財産は、プラスの財産も負債などのマイナスの財産もすべてが、原則……

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相続の二重資格について知っておきたいこと

相続の二重資格について知っておきたいこと

相続資格は、原則として1人1資格ですが、養子縁組が行われている場合、2つの相続資格に該当することがあります。これが相続の二重資格です。しかし、その内容により両方の資格が有効となるのか、一方であるのかは異なります。 1.相続の二重資格とは? 被相続人が死亡した場合に相続が発生しますが、その資格は血縁に関わるものであるため、原則として1人1資格です。しかし、法定相続人の中に養子縁組を行ったものが関……

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遺言と異なる遺産分割は可能だが注意も必要

遺言と異なる遺産分割は可能だが注意も必要

故人が遺言をしていた場合には、遺言通りに遺産分割を行うのが一般的です。しかし、相続人の望む分割方法と異なっているケースや、相続税の税務上不利になる分け方になっているケースなどでは、遺言と異なる遺産分割は可能なのでしょうか。 1.相続人全員の同意があれば遺言と異なる遺産分割協議は可能 1-1.遺言と異なる遺産分割もできる 遺産相続では遺言があれば、遺言に従って遺産分割を行い、遺言がなければ相続……

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債務(借金等)の遺産分割の法律上の取り扱い

債務(借金等)の遺産分割の法律上の取り扱い

相続では、プラスの財産ばかりでなく、借金などの債務を相続する場合があります。債務を相続したら、亡くなった人に代わり債務を返済していかなければなりません。相続人が複数の場合、債務の遺産分割は法律上どのような取り扱いになるのでしょうか。今回は、具体例も挙げながら、債務の遺産分割について解説します。 1.債務(借金等)の遺産分割は当事者間では有効だが、対債権者には拒絶不可 債務は相続権を有する人が引……

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養子縁組をしたときの「苗字・名字」「戸籍」について解説

養子縁組をしたときの「苗字・名字」「戸籍」について解説

養子縁組を行った場合、通常養子の苗字は養親の苗字に変更となりますが、先に婚姻により苗字を変更したものは例外です。また、戸籍に関しても養子となるものが単身者であるか、既婚者であるかによってその扱いは異なります。養子縁組に関連する「苗字・名字」「戸籍」の関係について解説します。 1.養子縁組を行った場合の苗字の扱い 養子縁組を行った場合の苗字は、養親の苗字を名乗ることが原則です。しかし、養子が単身……

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「復氏届」の意味と申請方法について解説

「復氏届」の意味と申請方法について解説

配偶者が死亡した場合、婚姻により姓を変更したものは、そのまま配偶者の姓を用いるか、婚姻前の姓に戻すかを選択することができます。婚姻前の姓に戻す場合には、「復氏届」の提出が必要です。復氏届の役割と、手続き方法について解説します。 1.復氏届とは? 復氏届とは、婚姻により姓を変更したものが、配偶者の死亡後に婚姻前の旧姓に戻すために必要な届け出です。復氏届を提出することにより、婚姻前の戸籍に戻り、そ……

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小規模宅地等の特例の「相当の対価」を税理士が解説

小規模宅地等の特例の「相当の対価」を税理士が解説

相続税の評価において小規模宅地等の特例が適用されるかどうかは、課税額に大きく影響します。「相当の対価」は、小規模宅地等の特例の一つである貸付事業用宅地の重要な成立要件です。けれども、実は「相当の対価」の定義は法令や通達に規定が無く、過去の裁判の判例が判断材料となります。「相当の対価」について解説していきましょう。 1.「相当の対価」は貸付事業用宅地の特例の重要な成立要件 「相当の対価」とは、主……

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売買契約中に相続が発生した場合の小規模宅地等の特例

宅地等の売買契約中に相続が生じた場合、実務上、小規模宅地等の特例を適用することができないと解釈するのが通例となっています。その具体的な理由と、相続人となった売主および買主双方の財産評価の方法について、確認していきましょう。 1.売買契約中に相続が発生した場合、原則として小規模宅地等の特例が使えないワケとは ある土地の売買契約を締結したあと、実際に土地の引き渡しを待たずに、売主あるいは買主が亡く……

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小規模宅地等の特例の家なき子特例について徹底解説

小規模宅地等の特例の家なき子特例について徹底解説

故人が住んでいた宅地の相続は、都心部などでは高額な相続税が発生しますが、小規模宅地の特例が受けられれば、大幅に軽減されます。小規模宅地の特例で、配偶者や同居の親族以外が適用を受ける「家なき子特例」について解説していきます。 1.「家なき子」とは、どういった状態を意味するのか? 小規模宅地の特例とは、故人が居住していた住宅の土地の相続で、相続税が8割軽減される特例です。いわゆる「家なき子」といわ……

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国税OBが明かす 「相続税の税務調査の実態と裏側」

相続税の税務調査率を1%台に抑える "裏情報"をお伝えします。 初めまして。 相続税専門の税理士法人チェスター代表の荒巻と申します お忙しい中、ページをご覧いただきありがとうございます。 本日は相続税申告における税務調査率を抑える方法をご紹介したいと思います。 お伝えする方法は累計2,000件以上の相続税申告を行い税務調査率を1%に抑えることに成功した弊所が実際に使用した効……

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相続税申告実務マニュアルvol.2 チェックリスト編

「相続案件を積極的にとりたいが、経験不足から受注できない」 自身で作成したチェックリストが本当に論点の抜け漏れがないのか確信がもてず、 精度の高い申告書を作れている「感覚がない」。 法人業務もあるため、時間をかけようにもかけれず、どうすべきか・・・。 他にも・・・ ……

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相続税申告実務における名義預金の判定

このページは、このようにお悩みの先生に 特にお役立ちできる内容になっておりますので 是非最後までお読みください。 何をもって名義預金の根拠とするのか? 平成26年度の国税庁統計によると、相続税の申告漏れは8割。そのうち現金・預貯金・有価証券を合わせた金融資産の調査割合は5割と発表されています。 引用:国税庁「平成26事務年度における相続税の調査の状況について」 ……

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相続税申告マニュアル vol1

法人顧問業務がメインなので 片手間で相続税申告をやるほど時間がない できるなら自ら専門書を読み込み判定をするのでなく 今すぐに適用できる実務の答えを”すぐ”に知りたい そうお悩みの先生に、 相続税申告を累計2,000件以上行った 税理士法人チェスターが、今も現場で使う 相続税申告実務の業務を完全公開 それが・・・ 相続税申告実務マニ……

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相続税申告マニュアル vol1 資料収集、土地評価(1)編

法人顧問業務がメインなので片手間で相続税申告をやるほど時間がない できるなら自ら専門書を読み込み判定をするのでなく今すぐに適用できる実務の答えを”すぐ”に知りたい そうお悩みの先生に、 相続税申告を累計2,000件以上行った税理士法人チェスターが、今も現場で使う相続税申告実務の業務を完……

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保険金受取人が死亡した場合の課税関係

保険金受取人が死亡した場合の課税関係

生命保険の被保険者が亡くなると保険金が支払われますが、保険料を相続人が負担している場合は相続税の対象となります。それでは、保険金受取人が亡くなった場合は相続や課税についてどのようになるのでしょうか。保険金受取人が亡くなった場合の相続と手続きについて解説します。 1.保険金受取人が死亡しても“受け取り権利”は相続されない 生命保険の契約では、保険の対象となる被保険者、保険料を実際に払い契約を行う……

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